Innergemeinschaftliche Lieferung
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08. Juli, 2021
Unternehmer oder Freiberufler stellen sich häufig die Frage: was ist eine innergemeinschaftliche Lieferung?
Und was gilt es dabei zu beachten?
Die wichtigsten Informationen zum Thema gibt es hier.
Innergemeinschaftliche Lieferung: Was ist das?
Unter bestimmten Voraussetzungen sind Lieferungen von Waren und Produkten zwischen den Mitgliedsländern der EU von der Umsatzsteuer (USt) befreit. Die Einfuhrumsatzsteuer fällt damit nur noch für diejenigen Produkte an, die aus einem Land stammen, das nicht Mitglied der Europäischen Union ist.
Die gesetzlichen Grundlagen der innergemeinschaftlichen Lieferung finden sich gleich in mehreren Paragrafen. Interessierte können sich hier über die Gesetzeslage informieren:
- Paragraf 4 Nr. 1b Umsatzsteuergesetz (UStG)
- Paragraf 6a UStG
- Paragrafen 17a bis 17c Umsatzsteuerdurchführungsverordnung (UStDV)
- Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE), der Hinweise zur Auslegung der Rechtsvorschriften gibt.
Unser Tipp für Sie
Sie sollten peinlichst genau darauf achten, dass Ihnen keine Fehler bei der innergemeinschaftlichen Lieferung passieren. Erkennt das Finanzamt die Belege oder die Voraussetzungen nicht an, droht Ihnen eine Nachzahlung.
Voraussetzungen für die Steuerbefreiung
Der große Vorteil der innergemeinschaftlichen Lieferung ist, dass man auf die Lieferung keine Umsatzsteuer zahlt. Von diesem Vorteil können Unternehmer und Freiberufler jedoch nur dann Gebrauch machen, wenn sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen. Diese Voraussetzungen sind:
Unternehmen oder Freiberufler
Innerhalb der EU
Nachweis
Geschäftstätigkeit als Grundlage
Außerdem sollten Unternehmer und Freiberufler auf folgende Dinge achten:
Nachweis: Sowohl ein Beleg-, als auch ein Buchungsnachweis über die innergemeinschaftliche Lieferung muss vorhanden sein. Die Belege werden nur dann akzeptiert, wenn sie im Original vorliegen.
Nachweispflicht: Das Finanzamt möchte einen Nachweis über die innergemeinschaftliche Lieferung sehen. Unternehmer und Freiberufler sind dazu verpflichtet nachzuweisen, dass sie die nötigen rechtlichen Voraussetzungen für die umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung mitbringen.
Checkliste: Innergemeinschaftliche Lieferung
Das gilt für die innergemeinschaftliche Lieferung
Wenn Sie sicher gehen wollen, bei der innergemeinschaftlichen Lieferung keine wichtigen Details zu vergessen, empfehlen wir die Checkliste der Industrie- und Handelskammer Frankfurt am Main. Die wichtigsten Punkte haben wir hier für Sie zusammengefasst:
Sind die Waren oder Produkte in Deutschland von der Umsatzsteuer befreit?
Liegen die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung vor?
Haben Sie auf die Vorgaben für Belege und Buchungen geachtet, die das Finanzamt verlangt?
Enthält die Ausgangsrechnung alle Pflichtangaben, die eine Rechnung über innergemeinschaftliche Leistungen enthalten muss? Dazu gehören:
- Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-Nr.) des Rechnungsstellers (Ihre USt-Nr.)
- Die USt-Nr. des Rechnungsempfängers
- Hinweis auf Befreiung von der Umsatzsteuer wegen innergemeinschaftlicher Lieferung
In welcher Währung rechnet der Lieferant seine Leistungen ab?
Wurden die Bemessungsgrundlagen beachtet?
Ist Vorsteuerabzug möglich?
Innergemeinschaftliche Lieferung und Zusammenfassende Meldung (ZM)
Zu den Nachweispflichten gegenüber dem Finanzamt gehört die Zusammenfassende Meldung (ZM). Im Rahmen dieser Meldungen müssen Unternehmer und Freiberufler auflisten, wie hoch die Umsätze in anderen EU Ländern waren. Die Umsätze für Waren und die Umsätze für Dienstleistungen müssen in der ZM streng voneinander getrennt werden.
Mithilfe der Zusammenfassenden Meldung kann das Finanzamt überprüfen, ob der Empfänger der Ware oder Dienstleistung diese korrekt in seinem Land versteuert hat. Dazu übermittelt das deutsche Finanzamt die angegebenen Daten an die Finanzämter der betroffenen Mitgliedsstaaten.
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